中(zhōng)國(guó)拍賣行業AAA資質(zhì) 中(zhōng)國(guó)拍賣百強企業 “守合同重信用(yòng)”AAA級
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，甯夏、西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
據部分(fēn)地區(qū)反映，對于個人通過拍賣市場拍賣各種财産(chǎn)(包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢币、古籍、古董等物(wù)品)的所得征收個人所得稅有(yǒu)關規定不夠細化，為(wèi)增強可(kě)操作(zuò)性，需進一步完善規範。為(wèi)此，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例和《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則規定，現通知如下：
一、個人通過拍賣市場拍賣個人财産(chǎn)，對其取得所得按以下規定征稅：
(一)根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》(國(guó)稅發〔1994〕089号)，作(zuò)者将自己的文(wén)字作(zuò)品手稿原件或複印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元(轉讓收入額4000元以下)或者20%(轉讓收入額4000元以上)後的餘額為(wèi)應納稅所得額，按照“特許權使用(yòng)費”所得項目适用(yòng)20%稅率繳納個人所得稅。
(二)個人拍賣除文(wén)字作(zuò)品原稿及複印件外的其他(tā)财産(chǎn)，應以其轉讓收入額減除财産(chǎn)原值和合理(lǐ)費用(yòng)後的餘額為(wèi)應納稅所得額，按照“财産(chǎn)轉讓所得”項目适用(yòng)20%稅率繳納個人所得稅。
二、對個人财産(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，以該項财産(chǎn)最終拍賣成交價格為(wèi)其轉讓收入額。
三、個人财産(chǎn)拍賣所得适用(yòng)“财産(chǎn)轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有(yǒu)效憑證(稅務(wù)機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等)，從其轉讓收入額中(zhōng)減除相應的财産(chǎn)原值、拍賣财産(chǎn)過程中(zhōng)繳納的稅金及有(yǒu)關合理(lǐ)費用(yòng)。
(一)财産(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有(yǒu)效憑證為(wèi)準)。具(jù)體(tǐ)為(wèi)：
1.通過商(shāng)店(diàn)、畫廊等途徑購(gòu)買的，為(wèi)購(gòu)買該拍賣品時實際支付的價款；
2.通過拍賣行拍得的，為(wèi)拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；
3.通過祖傳收藏的，為(wèi)其收藏該拍賣品而發生的費用(yòng)；
4.通過贈送取得的，為(wèi)其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；
5.通過其他(tā)形式取得的，參照以上原則确定财産(chǎn)原值。
(二)拍賣财産(chǎn)過程中(zhōng)繳納的稅金，是指在拍賣财産(chǎn)時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。
(三)有(yǒu)關合理(lǐ)費用(yòng)，是指拍賣财産(chǎn)時納稅人按照規定實際支付的拍賣費(傭金)、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用(yòng)。
四、納稅人如不能(néng)提供合法、完整、準确的财産(chǎn)原值憑證，不能(néng)正确計算财産(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為(wèi)經文(wén)物(wù)部門認定是海外回流文(wén)物(wù)的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
五、納稅人的财産(chǎn)原值憑證内容填寫不規範，或者一份财産(chǎn)原值憑證包括多(duō)件拍賣品且無法确認每件拍賣品一一對應的原值的，不得将其作(zuò)為(wèi)扣除财産(chǎn)原值的計算依據，應視為(wèi)不能(néng)提供合法、完整、準确的财産(chǎn)原值憑證，并按上述規定的征收率計算繳納個人所得稅。
六、納稅人能(néng)夠提供合法、完整、準确的财産(chǎn)原值憑證，但不能(néng)提供有(yǒu)關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就财産(chǎn)原值憑證上注明的金額據實扣除，并按照稅法規定計算繳納個人所得稅。
七、個人财産(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。
八、拍賣單位代扣代繳個人财産(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細标明每件拍賣品的名(míng)稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。
九、主管稅務(wù)機關應加強對個人财産(chǎn)拍賣所得的稅收征管工(gōng)作(zuò)，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工(gōng)作(zuò)人員進入拍賣現場，了解拍賣的有(yǒu)關情況，宣傳輔導有(yǒu)關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用(yòng)憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。
十、本通知自
國(guó)家稅務(wù)總局
二00七年四月四日